Когда следует подать PIT-2 работодателю?

Правовая основа изменений Изменения в налоговых нормах были внесены Законом от 9 июня 2022 года об изменении Закона о подоходном налоге с физических лиц и некоторых других законов (Dz. U. поз. 1265), который далее называется «новелизацией».

Правила новелизации касаются в первую очередь Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Dz. U. 2021 года, поз. 1128, с изменениями), далее «Закон о PIT», а также предусматривают корректировки в других нормативных актах.

Новелизация вступила в силу 1 июля 2022 года, при этом для некоторых изменений установлены другие сроки вступления в силу, такие как 1 января 2023 года и 16 июня 2022 года.

PIT-2 – правовая основа и общие принципы применения Форма документа под названием PIT-2 представлена в Приложении №1 к Постановлению Министра финансов от 9 декабря 2019 года, которое определяет некоторые формы заявлений, деклараций и налоговой информации, действующие в области подоходного налога с физических лиц (Dz. U. поз. 2397, с изменениями).

Форма PIT-2 представляет собой заявление работника, которое используется для расчета ежемесячных авансов на подоходный налог с физических лиц.

Заявление PIT-2 следует подать работодателю перед первой выплатой заработной платы в налоговом году. Однако нет необходимости подавать это заявление, если фактические обстоятельства, указанные в заявлении, поданном в предыдущие годы, не изменились. В случае, если налогоплательщик уведомит работодателя о изменении фактических обстоятельств, связанные с заявлением, предприятие не уменьшает аванс в ранее указанном порядке.

Доходы налогоплательщика, которые могут быть охвачены подачей PIT-2

Как уже упоминалось выше, PIT-2 – это заявление, подаваемое работником своему работодателю. Очевидно, что данная форма касается доходов от трудовых отношений. Кроме того, PIT-2 можно подать в случае получения доходов:

по трудовому договору, служебному контракту или контракту на выполнение работы; в связи с выплатой доли в остаточной прибыли; по выплатам пособий, предусмотренных Законом от 25 июня 1999 года о денежном обеспечении в случае болезни и материнства, если они выплачиваются работодателем.

На данный момент используется версия PIT-2 номер 8, однако с 2024 года вступит в силу новая версия этой формы (версия 9).

Работник может подать форму PIT-2, если, помимо доходов от работы:

- он не получает пенсии или пособия по инвалидности через налогового агента;
- не получает доходов от участия в сельскохозяйственном кооперативе или другом кооперативе, занимающемся сельским производством;
- не получает денежные пособия из Фонда труда или Фонда гарантированных выплат работникам;
- не получает доходы, с которых обязан платить авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (например, доходы от предпринимательской деятельности или аренды).

Подача формы PIT-2 означает, что работник согласен на удержание 1/12 части суммы, уменьшающей налог на доходы физических лиц, при расчете авансовых платежей, которые работодатель удерживает из зарплаты. В результате этого работник будет получать более высокую ежемесячную зарплату.

Если работник работает по нескольким трудовым договорам, форму PIT-2 нужно подать только одному работодателю. Также декларация остается действительной на следующие годы, если работник не отзовет ее.

Когда работник должен отозвать форму PIT-2, лучше объяснить на примере:

**Пример 1.**  
Работник, который до сих пор применял снижение налога (подав форму PIT-2), начинает заниматься предпринимательской деятельностью (не прекращая свою работу в компании), которая облагается налогом по шкале налогообложения, предусмотренной законом о PIT. Если работник решит, что ему выгоднее учитывать сумму налогового вычета с деятельности, ему нужно отозвать форму PIT-2 у работодателя.

Форму PIT-2 подают один раз при принятии на работу. Допускается подача этой декларации позже (в таком случае работодатель учтет PIT-2 не позднее чем с месяца, следующего за подачей формы).

**Пример 2.**  
Работник несколько лет назад подал форму PIT-2 своему работодателю, и это позволило ему снизить авансовые платежи по налогу. Спустя какое-то время работник устроился на другую работу и снова подал форму PIT-2. Такое действие является неправильным с точки зрения налогового законодательства и может быть для налогоплательщика невыгодным, так как многократное применение уменьшения налога может привести к необходимости доплатить налоги по итогам годового расчета.

**Снижение налога — изменения с 1 июля 2022 года**  
Нововведения внесли существенные изменения в налогообложение, в том числе и в сумму уменьшения налога. Это связано с уменьшением порога налоговой ставки с 17% до 12%. В отличие от первоначальной версии "Нового Лада", изменения не предусматривают увеличение суммы налогового вычета — она остается на уровне 30 000 злотых.

Корректировки, внесенные с 1 июля 2022 года, привели к изменению суммы налогового вычета, которая теперь составляет 3600 злотых (30 000 злотых × 12%). Таким образом, сумма уменьшения налога на доходы физических лиц с июля 2022 года составляет 300 злотых в месяц. В период с января по июнь 2022 года, в связи с действовавшей в тот момент налоговой ставкой 17%, сумма уменьшения налога составляла 425 злотых (вычет в размере 5100 злотых при 17% первой налоговой ставке).

Консеквенции отсутствия подачи работником заявления PIT-2

Ранее уже говорилось о том, что работник может подать заявление PIT-2, однако это не является обязательным. Какие же будут последствия, если этот формуляр не подан?

Пример 3.

Работник работает в компании уже несколько лет. За время работы он не передал заявление PIT-2 в бухгалтерию. В связи с этим, работодатель не применяет ежемесячное уменьшение налоговых отчислений на налог на доходы физических лиц (с 1 июля 2022 года это составляет 300 злотых в месяц). Налогоплательщик сможет применить сумму, снижающую налог (в настоящее время – 3600 злотых), но только один раз, при подаче годовой налоговой декларации.

PIT-2 в случае одновременного трудоустройства и ведения предпринимательской деятельности

Формуляр PIT-2 может быть подан в зависимости от типа деятельности, если человек одновременно работает по трудовому договору и ведет предпринимательскую деятельность.

Если работник, трудоустроенный на основании трудового договора, одновременно ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую по шкале налогообложения (и не подавал ранее PIT-2 своему работодателю), то он не может подать PIT-2 в компании. Сумма освобождения от налога будет учтена при расчете налоговых обязательств по данной предпринимательской деятельности.

В случае, если работник ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую другими налогами, например, на основе фиксированного налога или единого налога, ситуация будет другой.

Пример 4.

Работник трудоустроен на основании трудового договора и ранее не подавал PIT-2 своему работодателю. Одновременно он ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую по фиксированному налогу (по учетным доходам). В такой ситуации он имеет право подать заявление PIT-2 в своей компании.

Аналогичную процедуру может выполнить и работник, ведущий предпринимательскую деятельность, облагаемую другими налоговыми режимами, например, если основой налогообложения является налог на основе карты налогоплательщика или линейный налог.

PIT-2 для лиц, заключивших гражданско-правовые договоры

В отношении людей, не являющихся работниками, которые, например, выполняют определенные задания на основании гражданско-правовых договоров (например, договор поручения или подряда), заявление PIT-2 не подается, поскольку, как было сказано ранее, это заявление касается людей, находящихся в трудовых отношениях. Однако может возникнуть ситуация, когда лицо заключило трудовой договор и гражданско-правовой договор – что в таком случае?

Пример 5.

Работник был трудоустроен на основании трудового договора, но не подал PIT-2. Через некоторое время работодатель предложил ему заключить договор поручения для выполнения других услуг, не связанных с трудовым договором. В таком случае работник может подать PIT-2, но только в отношении трудового договора, и только для этого договора можно учесть снижение налоговых отчислений.

Если работник заключил, например, договор подряда с другим работодателем, то PIT-2 может быть подан только в той компании, где он работает по трудовому договору.

Изменение трудоустройства в середине налогового года и подача PIT-2

Еще один момент, который стоит рассмотреть, касается подачи заявления PIT-2, если работник меняет место работы в середине налогового года.

Пример 6.

Работник решил сменить работу из-за ухудшающейся экономической ситуации в компании. В прежней компании он подал заявление PIT-2. Для того чтобы продолжить использовать освобождение от налога, работник должен подать аналогичное заявление новому работодателю. Если этого не произойдет, работодатель не сможет уменьшить налоговые отчисления на 300 злотых, начиная с 1 июля 2022 года. Это связано с тем, что действие PIT-2 из предыдущего места работы прекращается с прекращением трудовых отношений.

Если работник не подал PIT-2 в прежней компании, он может подать его в новом месте работы.

Когда подавать PIT-2 – Подведение итогов

В данном тексте мы рассмотрели основные правила подачи работником заявления PIT-2, с учетом изменений в налоговой шкале и суммы освобождения от налога, которые вступили в силу с 1 июля 2022 года. Также были обсуждены особые случаи, такие как последствия отсутствия подачи этого заявления и смена места работы в середине года. Важно отметить, что все эти вопросы касаются правового положения на 1 июля текущего года. Это важное замечание, поскольку в рамках обновлений налогового законодательства (Польский Пакет 2.0) предусмотрены юридические изменения, которые вступят в силу с начала следующего года. В частности, речь идет о возможности разделения суммы освобождения от налога между несколькими работодателями и о возможности применения этой суммы для договора поручения.